Приведу пять самых опасных схем, которые налоговики уже «вскрывают» с легкостью и которые прошли через судебную систему в их пользу.
ТОП-5 схем дробления бизнеса, которые раскрывает ФНС
Председатель Комитета по бюджету и налогам
РО "Опоры России" Игорь Артемьев.
РО "Опоры России" Игорь Артемьев.
Схема № 1. Супруги-производители: одна бригада, два ИП
Как выглядит: муж и жена регистрируются как индивидуальные предприниматели на УСН. По документам один занимается моделированием и раскроем, второй — пошивом. Всё красиво, всё разделено.
Что на самом деле: все сотрудники работают единой бригадой в одном здании. Часть работников оформлена по совместительству у обоих супругов. Должности периодически «кочуют» из штатного расписания мужа в расписание жены и обратно. IP-адреса отправки отчётности совпадают, банковские расчёты — тоже.
Вывод суда: разделение фиктивно. Единый бизнес, превышающий лимиты УСН.
Схема № 2. Сеть шиномонтажа: 11 «дочек» на УСН и одна основная компания
Как выглядит: одна основная организация и 11 юридических лиц на УСН работают под единым брендом. Учредителем всех 11 является конечный бенефициар основной организации.
Что на самом деле: у «дочерних» организаций нет собственных средств и оборудования. Услуги оказываются на площадях, арендованных у основной организации. Все работы выполняют сотрудники основной организации. Деньги проходят через кассы основной организации.
Вывод суда: единый бизнес, искусственно разделённый для экономии на НДС и налоге на прибыль.
Схема № 3. Гостиница с тремя «хозяевами»
Как выглядит: одна гостиница формально разделена между двумя организациями и ИП.
Что на самом деле: единая стойка регистрации, общие помещения, общий персонал. Гости не видят никакой разницы — они просто заселяются в отель.
Вывод суда: разделение создано исключительно для налоговой экономии.
Схема № 4. Застройщик и ИП-перепродавцы
Как выглядит: компания-застройщик заключает договоры долевого участия с пятью индивидуальными предпринимателями по цене ниже себестоимости. Те перепродают объекты физическим лицам уже по рыночной цене. Все участники применяют УСН.
Что на самом деле: застройщик «сбрасывает» часть прибыли на ИП, чтобы не потерять право на УСН. Никакой реальной экономической цели в цепочке перепродаж нет.
Вывод суда: искусственное распределение дохода между взаимозависимыми лицами.
Схема № 5. Аренда помещений через три лица
Как выглядит: ИП, его жена (тоже ИП) и ООО, где они оба учредители, сдают в аренду помещения в торговом центре.
Что на самом деле: площади не разделены — одни и те же помещения сдаются одному арендатору от имени разных лиц в разное время. Фактически это один арендный бизнес.
Вывод суда: единый арендный бизнес, искусственно разделённый на трёх участников.
Что объединяет все эти схемы?
ФНС обращает внимание на совокупность признаков:
Что делать предпринимателю?
Если в вашей структуре есть признаки из примеров выше — это повод для срочного аудита. Суды уже поддерживают такие подходы, и налоговая будет применять их в каждом аналогичном деле.
Как выглядит: муж и жена регистрируются как индивидуальные предприниматели на УСН. По документам один занимается моделированием и раскроем, второй — пошивом. Всё красиво, всё разделено.
Что на самом деле: все сотрудники работают единой бригадой в одном здании. Часть работников оформлена по совместительству у обоих супругов. Должности периодически «кочуют» из штатного расписания мужа в расписание жены и обратно. IP-адреса отправки отчётности совпадают, банковские расчёты — тоже.
Вывод суда: разделение фиктивно. Единый бизнес, превышающий лимиты УСН.
Схема № 2. Сеть шиномонтажа: 11 «дочек» на УСН и одна основная компания
Как выглядит: одна основная организация и 11 юридических лиц на УСН работают под единым брендом. Учредителем всех 11 является конечный бенефициар основной организации.
Что на самом деле: у «дочерних» организаций нет собственных средств и оборудования. Услуги оказываются на площадях, арендованных у основной организации. Все работы выполняют сотрудники основной организации. Деньги проходят через кассы основной организации.
Вывод суда: единый бизнес, искусственно разделённый для экономии на НДС и налоге на прибыль.
Схема № 3. Гостиница с тремя «хозяевами»
Как выглядит: одна гостиница формально разделена между двумя организациями и ИП.
Что на самом деле: единая стойка регистрации, общие помещения, общий персонал. Гости не видят никакой разницы — они просто заселяются в отель.
Вывод суда: разделение создано исключительно для налоговой экономии.
Схема № 4. Застройщик и ИП-перепродавцы
Как выглядит: компания-застройщик заключает договоры долевого участия с пятью индивидуальными предпринимателями по цене ниже себестоимости. Те перепродают объекты физическим лицам уже по рыночной цене. Все участники применяют УСН.
Что на самом деле: застройщик «сбрасывает» часть прибыли на ИП, чтобы не потерять право на УСН. Никакой реальной экономической цели в цепочке перепродаж нет.
Вывод суда: искусственное распределение дохода между взаимозависимыми лицами.
Схема № 5. Аренда помещений через три лица
Как выглядит: ИП, его жена (тоже ИП) и ООО, где они оба учредители, сдают в аренду помещения в торговом центре.
Что на самом деле: площади не разделены — одни и те же помещения сдаются одному арендатору от имени разных лиц в разное время. Фактически это один арендный бизнес.
Вывод суда: единый арендный бизнес, искусственно разделённый на трёх участников.
Что объединяет все эти схемы?
ФНС обращает внимание на совокупность признаков:
- общий персонал — одна бригада, совместительство, переход сотрудников;
- общая инфраструктура — один адрес, одно оборудование, один сайт, один бренд;
- общие IP-адреса при сдаче отчётности;
- отсутствие у «дочерних» лиц собственных ресурсов — персонала, имущества, транспорта;
- транзитный характер движения денег.
Что делать предпринимателю?
Если в вашей структуре есть признаки из примеров выше — это повод для срочного аудита. Суды уже поддерживают такие подходы, и налоговая будет применять их в каждом аналогичном деле.
- Главный вывод: налоговую невозможно обмануть структурой — она читает следы. Единственная рабочая защита — реальная самостоятельность каждого участника бизнеса и наличие деловой цели, отличной от налоговой экономии.
